دليل الضرائب

تتمتع تركيا بإحدى أكثر نسب الضرائب على الشركات تنافسية بين الدول الأعضاء في منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية. يتميز التشريع التركي لضريبة الشركات بأحكام واضحة وموضوعية ومتوافقة بشكل ملحوظ مع المعايير الدولية. يمكن تصنيف التشريع الضريبي التركي تحت ثلاثة عناوين رئيسية:

ضرائب الدخل

يشمل التشريع الضريبي التركي نوعين رئيسيين من ضرائب الدخل، وهما ضريبة الدخل الشخصي وضريبة دخل الشركات.

1.1. ضريبة الدخل الشخصي

يخضع دخل الأشخاص الطبيعيين لضريبة الدخل الشخصي. ويُعرَّف الدخل بأنه صافي جميع الأرباح والإيرادات التي يحصل عليها الفرد خلال سنة تقويمية واحدة. قد يتكون دخل الفرد من عنصر أو أكثر من عناصر الدخل التالية:

الأرباح الزراعية
الأرباح التجارية
الرواتب والأجور
الدخل من الخدمات الشخصية المستقلة
الدخل من الممتلكات غير المنقولة والحقوق (دخل الإيجار)
الدخل من الممتلكات المنقولة (دخل من استثمار رأس المال)
دخل وأرباح أخرى

تتراوح معدلات ضريبة الدخل الشخصي من 15% إلى 40%. معدلات ضريبة الدخل الشخصي لعام 2022 هي كما يلي:

مقاييس الدخل (ليرة تركية)	النسبة	مقاييس الدخل	النسبة
دخل التوظيف		دخل غير التوظيف
حتى 24,000	15		15
24,001-53,000	20	24,001-53,000	20
53,001-190,000	27	53,001-190,000	27
190,001-650,000	35	190,001-650,000	35
650,001 وما فوق	40	650,001 وما فوق	40

1.2. ضرائب دخل الشركات

في حالة تحقيق عناصر الدخل المحددة في قانون ضريبة الدخل من قبل الشركات، يتم فرض الضريبة على الكيانات القانونية لهذه الشركات. ويُعرَّف دافعو الضرائب من الشركات وفقًا للقانون على النحو التالي:

الشركات الرأسمالية
التعاونيات
المؤسسات الاقتصادية العامة
المؤسسات الاقتصادية التي تملكها الجمعيات والمؤسسات
المشاريع المشتركة

في تركيا، معدل ضريبة دخل الشركات المفروض على أرباح الأعمال هو 25% لعام 2021، و23% لعام 2022.

2. الضرائب على الإنفاق

2.1. ضريبة القيمة المضافة (VAT)

تتراوح معدلات ضريبة القيمة المضافة المطبقة بشكل عام بين 1%، 8%، و18%. تخضع السلع والخدمات التجارية والصناعية والزراعية والمهنية المستقلة، والسلع والخدمات المستوردة إلى البلاد، وتسليم السلع والخدمات كنتيجة لأنشطة أخرى، لضريبة القيمة المضافة.

2.2. الضريبة الخاصة على الاستهلاك (SCT)

هناك أربع مجموعات رئيسية من المنتجات التي تخضع للضريبة الخاصة على الاستهلاك بمعدلات ضريبية مختلفة:

منتجات النفط، الغاز الطبيعي، زيوت التشحيم، المذيبات ومشتقات المذيبات
السيارات والمركبات الأخرى، الدراجات النارية، الطائرات، المروحيات، اليخوت
التبغ ومنتجات التبغ، المشروبات الكحولية
المنتجات الفاخرة

على عكس ضريبة القيمة المضافة التي تطبق على كل عملية تسليم، تفرض الضريبة الخاصة على الاستهلاك مرة واحدة فقط.

2.3. ضريبة المعاملات المصرفية والتأمينية

تظل معاملات البنوك وشركات التأمين معفاة من ضريبة القيمة المضافة ولكنها تخضع لضريبة المعاملات المصرفية والتأمينية. تطبق هذه الضريبة على الدخل الذي تحققه البنوك، مثل فوائد القروض. بالرغم من أن المعدل العام هو 5%، فإن بعض المعاملات، مثل الفوائد على الودائع بين البنوك، تُفرض عليها ضريبة بنسبة 1%. لم تُفرض أي ضريبة على مبيعات المعاملات بالعملات الأجنبية منذ عام 2008.

2.4. ضريبة الطوابع

تُطبق ضريبة الطوابع على مجموعة واسعة من الوثائق، بما في ذلك العقود، والسندات المستحقة الدفع، ومساهمات رأس المال، وخطابات الاعتماد، وخطابات الضمان، والبيانات المالية، والرواتب. يتم فرض ضريبة الطوابع كنسبة مئوية من قيمة الوثيقة بمعدلات تتراوح من 0.189% إلى 0.948%، أو يتم جمعها بسعر ثابت (سعر محدد مسبقًا) لبعض الوثائق.

3. الضرائب على الثروة

هناك ثلاثة أنواع من الضرائب على الثروة:

ضرائب العقارات
ضريبة المركبات الآلية
ضريبة الميراث والهدايا

تخضع المباني والشقق والأراضي المملوكة في تركيا لضريبة عقارية تتراوح بين 0.1% و0.6%، في حين يتم فرض مساهمة للحفاظ على الممتلكات الثقافية غير المنقولة بنسبة 10% من هذه الضريبة العقارية. تجمع ضرائب المركبات الآلية بناءً على مبالغ ثابتة تختلف وفقًا لعمر السيارة وسعة المحرك كل عام. وفي الوقت نفسه، تفرض ضرائب الميراث والهدايا بمعدل يتراوح بين 1% و30%.