Налоговый путеводитель

Турция имеет одну из самых конкурентоспособных ставок корпоративного налога среди стран-участниц ОЭСР. Турецкое законодательство о корпоративном налоге имеет явно выраженные, объективные и гармонизированные положения, которые соответствуют международным стандартам. Турецкое налоговое законодательство можно классифицировать по трем основным категориям:

Налоги на доход

Турецкое налоговое законодательство включает два основных налога на доход: налог на доходы физических лиц и налог на корпоративный доход.

1.1. Налог на доходы физических лиц

Доходы физических лиц облагаются налогом на доходы физических лиц. Доход определяется как чистая сумма всех заработков и доходов, полученных физическим лицом в течение одного календарного года. Доход физического лица может состоять из одного или нескольких элементов дохода, перечисленных ниже:

• Сельскохозяйственные прибыли
• Коммерческие прибыли
• Заработные платы и оклады
• Доход от независимых личных услуг
• Доход от недвижимого имущества и прав (арендный доход)
• Доход от движимого имущества (доход от капитальных вложений)
• Другие доходы и заработки

Ставки налога на доходы физических лиц варьируются от 15% до 40%. Ставки налога на доходы физических лиц, применимые в 2022 году, следующие:

Доходные шкалы (TRY)	Ставка	Не трудовой доход	Ставка
Доход от трудовой деятельности		Не трудовой доход
До 24,000	15		15
24,001-53,000	20	24,001-53,000	20
53,001-190,000	27	53,001-190,000	27
190,001-650,000	35	190,001-650,000	35
650,001 и более	40	650,001 и более	40

1.2. Налоги на корпоративный доход

В случае, если элементы дохода, указанные в Законе о налоге на доход, получены корпорациями, налогообложение применяется к юридическим лицам этих корпораций. Корпоративные налогоплательщики, определенные в законе, включают:

• Капитальные компании
• Кооперативы
• Государственные экономические предприятия
• Экономические предприятия, принадлежащие ассоциациям и фондам
• Совместные предприятия

В Турции ставка налога на корпоративный доход с коммерческих прибылей составляет 25% в 2021 году и 23% в 2022 году.

2. Налоги на расходы

2.1. Налог на добавленную стоимость (НДС)

Общие ставки НДС установлены на уровне 1%, 8% и 18%. Коммерческие, промышленные, сельскохозяйственные и независимые профессиональные товары и услуги, товары и услуги, импортируемые в страну, а также поставки товаров и услуг в результате других видов деятельности подлежат НДС.

2.2. Специальный налог на потребление (СНП)

Существуют четыре основных группы товаров, облагаемых СНП по различным налоговым ставкам:

• Нефтяные продукты, природный газ, смазочные масла, растворители и производные растворителей
• Автомобили и другие транспортные средства, мотоциклы, самолеты, вертолеты, яхты
• Табак и табачные изделия, алкогольные напитки
• Роскошные товары

В отличие от НДС, который применяется на каждую поставку, СНП взимается только один раз.

2.3. Налог на банковские и страховые операции

Транзакции банков и страховых компаний освобождены от НДС, но подлежат налогу на банковские и страховые операции. Этот налог применяется к доходам, получаемым банками, например, процентам по кредитам. Хотя общая ставка составляет 5%, некоторые операции, такие как проценты по депозитам между банками, облагаются налогом по ставке 1%. С 2008 года налог на продажи от валютных операций не взимается.

2.4. Государственная пошлина

Государственная пошлина применяется к широкому спектру документов, включая контракты, вексели, взносы капитала, аккредитивы, гарантии, финансовые отчеты и ведомости заработной платы. Государственная пошлина взимается в процентном соотношении к стоимости документа по ставкам от 0.189% до 0.948% или взимается в виде фиксированной цены (предопределенной цены) для некоторых документов.

3. Налоги на богатство

Существуют три вида налогов на богатство:

• Налоги на имущество
• Налог на транспортные средства
• Налог на наследство и подарки

Здания, квартиры и земля, находящиеся в Турции, подлежат налогу на недвижимость по ставке от 0.1% до 0.6%, в то время как взнос на охрану недвижимого культурного наследия составляет 10% от этого налога на недвижимость. Налоги на транспортные средства взимаются на основе фиксированных сумм, которые варьируются в зависимости от возраста и мощности двигателя транспортных средств каждый год. Тем временем, налоги на наследство и подарки взимаются по ставке от 1% до 30%.